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稅收籌劃具有以下特征：

1．合法性，是指稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收負擔(dān)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅法是規(guī)范征納關(guān)系的基本準(zhǔn)則。

納稅人具有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)的征稅行為也必須受到稅法的規(guī)范。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)按照稅法的規(guī)定及時、足額繳納稅款，任何不納、少納或推遲繳納稅款的行為都是違法的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。納稅人為規(guī)避和減輕稅負而置法律于不顧的偷逃稅行為顯然應(yīng)受到法律制裁，這是無可非議的。但當(dāng)納稅人進行經(jīng)營或投資活動，面臨兩個或兩個以上的納稅方案時，納稅人可以為實現(xiàn)最小合理納稅而進行設(shè)計和籌劃，選擇低稅負方案。這也正是稅收政策引導(dǎo)經(jīng)濟，調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。

2．超前性，表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。納稅行為相對于經(jīng)濟行為而言，具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或銷售稅的義務(wù)；收益實現(xiàn)或分配之后，才計繳所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。另外，納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同。這樣納稅人可以針對稅法及稅收制度的有關(guān)具體規(guī)定，結(jié)合自身的實際情況以作出投資、經(jīng)營和財務(wù)決策。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定而再去謀求少納或不納稅款則不能認為是稅收籌劃。

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