河南建筑服務咨詢企業個人獨資企業核定征收管理辦法有什么規定?

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根據《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2010〕54號)第二條規定：“稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒定類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。”

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定：“納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；（二）依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的；（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。

很多企業經營者對稅務籌劃的認知甚至只停留在兩個事情上，第一個會計賬務，第二個是稅票，很多人認為這就是"稅務籌劃"。當然，大家通過網絡或各種書籍，也看到很多稅務籌劃的介紹或所謂的案例，可惜的是，大部分方案都不能落地，不具有操作性。主要原因包括對稅法、稅收政策理解不準，沒有充分考慮到非稅成本，名為"籌劃"實為偷逃稅，缺乏有實操經驗的專業人士及團隊等。

合法性是稅務籌劃的一個比較重要的特征。傳統"稅務籌劃"，大家可以看到，我在這里加了一個引號，比如利用賬務、稅票進行的"籌劃"，將面臨高企的法律風險。其背景是，新常態下，我們的稅收增長也趨于緩慢，稅收政策和征管的執行口徑都在收縮。從稅收立法方面來看，我們當前正在推進"六稅一法"，營改增以后我們營業稅就消失了，嚴格意義上說，按照目前的規定，年營業額超過五百萬都要認定為一般納稅人，使用的稅票轉變為增值稅專用稅票，很多以前房地產、金融投資領域，利用稅票進行的傳統"籌劃"面臨的涉稅法律風險將會陡。

從實際征管來看，在國家強化依法治國，依法治稅的大背景下，國家稅務總局在強化規范行政執法行為，從2017年開始，CRS的實施，境內外反避稅達到了一個新的高潮。上海企業稅務籌劃方案的三個合法路徑

合法開展稅務籌劃的三個路徑

傳統的不太規范的"稅務籌劃"將無以為繼，合法、合規的稅務籌劃是企業理性、必然的選擇。結合我們所做的大量的案例，我認為稅務籌劃從宏觀到微觀可以分為三個層面。一是戰略架構層面，企業應該搭建起好的稅務架構，比如集團總部、總公司、母公司、控股公司的安排與籌劃;營改增下，集團內部業務的整合;金融投資公司股權架構的安排，等等。二是商業模式層面，主要通過合同涉稅條款的擬定來實現。第三個層面，稅務管理層面，主要是爭取稅收優惠政策以及成本費用的扣除政策。

三個層面，對應我們企業的戰略決策層、經理層、業務部門，因此稅務籌劃是一項綜合性的工作，需要不同的人參與，尤其是稅務架構的搭建和商業模式的選擇，沒有公司中高層管理者的參與和支持，是無法實現的。比如促銷政策的選擇，如果沒有市場部門等其他部門的參與，稅務籌劃可能不太好做。因此，稅務籌劃是一個比較綜合的事情，需要統籌各方面的因素。