河南稅務籌劃企業(yè)缺少成本票材料票通過什么方式解決；

王經(jīng)理：15617900952

 對企業(yè)所得稅的籌劃

( 一)利用固定資產(chǎn)折舊政策進行籌劃

在施工建設過程中， 一般需要大型設備， 因此，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)價值通常較大，固定資 產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準予抵扣的項目， 在收入既定的情況下， 折舊額越大， 應納稅所得額就越少。 稅法對固定資產(chǎn)的低折舊年限、 凈殘值率有明確的規(guī)定。 施工企業(yè)在確定固定資

產(chǎn)使用年限時應采用稅法規(guī)定的低年限， 這樣， 企業(yè)可以及時將折舊費用計入成本， 減少當期應納稅所得額。 不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中得到補償， 又延緩所得稅的納稅義務時間。 由于資金存在時間價值， 增加前期折舊額，把稅款推遲到后期交納，相當于依法從國家取得一筆無息貸款。企業(yè)資金壓力。

( 二)對勞務用工的籌劃

一般來說，施工企業(yè)使用勞務用工有兩種情況：一是直接與勞務用工簽定勞務合同 ;二是與勞務公司簽定《工程勞務分包合同》。采用一種方式對施工企業(yè)存在以下風險：

1.勞務用工與企業(yè)沒有勞動合同關系，所發(fā)的工資稅務部門不認可 “工資、薪金 ”，稅前抵扣困難。

2.會涉及到代扣代繳個人所得稅等稅務風險。

3.勞動保障部門會要求企業(yè)為勞務用工購買綜合

社會保險，增加企業(yè)負擔。

采用二種方式對施工企業(yè)更加有利：

1.開具的工程票可以稅前扣除。 2.不用代扣代繳個人所得稅。 3. 回避了交綜合社會保險的問題。

( 三)利用集團優(yōu)勢進行籌劃

施工企業(yè)可以通過組建集團公司的方法來平衡稅負， 適當?shù)剡x擇子公司或分公司的組織形式， 以此實現(xiàn)集團公司的內(nèi)部各個納稅主體之間利益協(xié)調(diào)和平衡， 進一步降低集團公司的稅收負擔。不同的施工合同其利潤空間是不一樣的， 企業(yè)集團可以將施工利潤高的任務分配給處于虧損的子公司施工， 利用子公司利潤彌補虧損的政策， 達到降低整個集團公司的稅負。 還可以通過合理分配總機構(gòu)管理費方式平衡稅負， 稅法規(guī)定母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取 ;也可以采取服務分攤協(xié)議的方式。

因此，集團公司可以給盈利多的子公司多分配管理費用， 處于虧損的子公司少分配管理費用， 達到降低整體稅負的目的。

( 四)對工程收入及成本籌劃

企業(yè)所得稅是采取按年征收， 分期預繳， 年終匯算清繳的征管辦法， 預繳是為了保證稅款及時，均衡入庫的一種手段，但根據(jù)稅法規(guī)定， 企業(yè)預繳中少繳的稅款不做稅處理，企業(yè)在 前三個季度盡量少確認收入，延緩支付所得稅，減少資金壓力，節(jié)約資金成本。施工企業(yè)確

認收入是按工程完成進度或完成的工作量進行收入確認，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下， 合理地確認相關的工程結(jié)算收入，以便延遲納稅期限。

施工企業(yè)的工程成本費用的列支直接關系到企業(yè)應繳納的所得稅的數(shù)額， 所以企業(yè)應該重視對成本費用列支的稅收籌劃，首先， 對已經(jīng)發(fā)生的成本費用應該及時入賬核銷，其次， 對預付工程款及其他應收往來款項應催討對方票， 及時核銷。 分包的工程要求分包人按工程完成產(chǎn)值開足票。 對于原材料已到工地并領用而票未到的應及時辦估價入庫和領用。

對于那些能夠合理預計發(fā)生額的費用應采用預先列支的方法列支費用， 如未發(fā)放的到期職工獎金應該按照未發(fā)放的月份和職工人數(shù)的平均工資進行工資總額列支。